La delocalizzazione e l'imposizione delle multinazionali in Svizzera
La Svizzera rappresenta una giurisdizione fiscale attrattiva per le multinazionali, offrendo vantaggi competitivi pur dovendo adattarsi alle pressioni internazionali per una maggiore trasparenza. Il nostro studio legale accompagna i gruppi internazionali nell'ottimizzazione della loro struttura fiscale in conformità con il quadro legale svizzero. La delocalizzazione di attività verso la Confederazione elvetica implica una conoscenza approfondita dei regimi cantonali, delle convenzioni contro la doppia imposizione e delle evoluzioni regolamentari recenti come la riforma fiscale RFFA e il Pilastro 2 dell'OCSE.
Aliquote effettive di imposizione per cantone (dopo RFFA)
| Cantone | Aliquota effettiva imposta sugli utili (stimata) | Patent box | Deduzione R&S |
|---|---|---|---|
| Zugo (ZG) | ~11,9% | Sì (riduzione 90%) | Sì (150%) |
| Nidvaldo (NW) | ~11,9% | Sì | Sì |
| Lucerna (LU) | ~12,3% | Sì | Sì |
| Appenzello Interno (AI) | ~12,7% | Sì | Sì |
| Ginevra (GE) | ~13,99% | Sì | Sì (150%) |
| Vaud (VD) | ~13,79% | Sì | Sì (150%) |
| Zurigo (ZH) | ~19,7% | Sì | Sì |
| Berna (BE) | ~21,6% | Sì | Sì |
Aliquote stimate incluse IFD + imposte cantonale e comunale, per il 2024. Il Pilastro 2 (aliquota minima 15%) si applica ai gruppi con >EUR 750M di fatturato consolidato dal 2024.
Strumenti della RFFA 2020: confronto
| Strumento | Vantaggio | Condizioni principali | Conformità OCSE |
|---|---|---|---|
| Patent box | Riduzione fino al 90% dei redditi da brevetti | Approccio nexus: R&S eseguita in Svizzera proporzionalmente | Sì (Azione 5 BEPS) |
| Deduzione R&S | Deduzione maggiorata fino al 150% dei costi R&S | R&S eseguita in Svizzera, personale qualificato | Sì |
| Riduzione per partecipazione | Riduzione d'imposta su dividendi e plusvalenze di partecipazioni ≥10% | Partecipazione ≥10% o valore ≥CHF 1M, detenzione ≥1 anno | Sì |
| Riserve latenti all'ingresso | Imposizione privilegiata al momento dell'insediamento in Svizzera | Trasferimento di sede o apporto di attivi dall'estero | Sì |
| Deduzione autofinanziamento (ZH, BE) | Deduzione degli interessi nozionali su fondi propri eccedentari | Solo cantoni ad alta fiscalità | Sì |
Il quadro giuridico e fiscale svizzero per le multinazionali
Il sistema fiscale svizzero si caratterizza per la sua struttura federale a tre livelli: federale, cantonale e comunale. La Riforma fiscale e finanziamento dell'AVS (RFFA), entrata in vigore nel 2020, ha profondamente modificato il panorama fiscale svizzero per le multinazionali. Questa riforma ha soppresso gli statuti fiscali speciali (società holding, ausiliarie e miste) che erano contestati a livello internazionale, introducendo al contempo nuovi meccanismi compatibili con gli standard dell'OCSE.
L'imposta minima mondiale e le sue implicazioni per la Svizzera (Pilastro 2)
L'accordo sull'imposta minima mondiale del 15% (Pilastro 2 del progetto BEPS 2.0) rappresenta una sfida importante per la Svizzera:
- Applicabile alle multinazionali con fatturato consolidato >EUR 750 milioni
- Aliquota effettiva minima del 15% per giurisdizione
- Introduzione dell'Imposta complementare minima nazionale qualificata (IIMT) in Svizzera dal 2024
- Ridistribuzione delle entrate ai cantoni per finanziare misure di attrattività non fiscali
- Mantenimento dei vantaggi per le PMI (non soggette alla soglia)
Domande frequenti sulla delocalizzazione e l'imposizione delle multinazionali
Qual è l'impatto del Pilastro 2 (imposta minima 15%) sulle multinazionali in Svizzera?
Il Pilastro 2 dell'OCSE impone un'aliquota effettiva minima del 15% per i gruppi con un fatturato superiore a 750 milioni di euro. La Svizzera ha introdotto un'imposta complementare (IIMT) per raggiungere questa soglia nei cantoni a bassa fiscalità (come Zugo o Svitto). La Confederazione ridistribuisce una parte delle entrate ai cantoni affinché compensino parzialmente l'aumento fiscale tramite misure non fiscali (sussidi R&S, infrastrutture).
Cos'è la patent box svizzera e quali redditi copre?
La patent box (introdotta dalla RFFA nel 2020) permette un'imposizione ridotta fino al 90% sui redditi netti provenienti da brevetti e diritti comparabili (modelli di utilità, topografie di circuiti integrati, dati protetti). Si applica una riduzione massima del 90%, con un approccio nexus OCSE: la riduzione è proporzionale alle spese di R&S eseguite in Svizzera. Ogni cantone applica le proprie modalità nell'ambito di questo quadro federale.
Cos'è il ruling fiscale in Svizzera e come ottenerlo?
Il ruling fiscale (accordo preventivo) è un accordo scritto tra un'impresa e l'autorità fiscale cantonale (e talvolta federale) che conferma il trattamento fiscale di un'operazione o struttura prevista. Offre una preziosa sicurezza giuridica. La richiesta viene presentata all'amministrazione cantonale competente, con una descrizione dettagliata della struttura. I ruling sono confidenziali ma sono ora oggetto di uno scambio automatico tra paesi secondo le azioni BEPS.
Come la riforma RFFA 2020 ha modificato la fiscalità delle holding in Svizzera?
La RFFA (Riforma fiscale e finanziamento dell'AVS), entrata in vigore il 1° gennaio 2020, ha soppresso gli statuti fiscali speciali (società holding, ausiliarie, di domicilio) contestati a livello internazionale. In compenso, sono stati introdotti nuovi strumenti conformi agli standard OCSE: patent box, deduzioni R&S supplementari (fino al 150%), imposizione privilegiata delle riserve latenti all'ingresso in Svizzera, e riduzione per partecipazione mantenuta.